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美国留学报税问题详解

金吉列

2023-06-12 14:12:10

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收入低于一定水平的个人还可以享受退税。美国个税制度在追求公平性方面非常重视，但在效率性方面相对较低。

在制定税法时，公平性和效率性常常存在着相互矛盾的关系。各个国家在考虑制定税法时会根据本国的国情进行权衡和考虑。美国的个税申报制度相对复杂，但通过一系列扣除项目如家庭支出、子女抚养等，保证了税收的公平性，使得收入负担较重的家庭可以减少纳税金额。此外，收入低于一定水平的个人还可以享受退税。美国个税制度在追求公平性方面非常重视，但在效率性方面相对较低。

相比之下，我国的个人所得税制度较为简单，基本上采用源头代扣代缴方式。个体户和合伙企业也被纳入了日常税收管理体系。然而，我国的个税制度较少考虑家庭支出和社会责任等问题，注重效率性而忽略了公平性。

需要明确的是，这种制度差异是基于各自国情的考虑。美国的个人所得税全民申报是国家财政收入的主要来源，必须确保其公平性，以获得公众的支持。而我国个人所得税纳税人数量不到3000万，仅占财政收入的6%，全民申报将使大多数原本无需申报的人增加成本。再加上我国对现金监管乏力，难以追踪每个公民的消费情况，即使有意退税也无从下手。

然而，美国的税收制度也并非完全偏重于公平性，它同样注重效率性。美国纳税人完全依靠收费软件和中介机构进行税收申报，税务局在网站公开通知信息后，纳税人需要按期申报，否则将面临法院传票。这样的做法使税务局的纳税人征收率极高，工作效率也相应提高。然而，将申报的负担全部转嫁给纳税人也有失公平之嫌。

与此同时，我国的税务局提供类似保姆式的服务。纳税人在申报期临近结束时，如果未申报，专管员会进行通知和督促。除了少数需要专业知识的项目如固定资产非正常损失外，税务局不会要求企业必须通过中介机构完成申报，同时会提供大量辅导。这种方式将本应由纳税人自行负责的申报和缴款行为转化为申报率、入库率等指标来评估税务机关的工作，过于强调公平性而忽视了效率性。

此外，有些情况下追求公平性和效率性之间的权衡是无法确定的。美国公民如果财产超过其收入，必须提供财产来源的证明，否则将被视为偷税。而刑法的基本原则是谁主张谁举证，这种做法看似是为了追求效率而放弃了公平。

而在我国，税务机关必须能够证明纳税人的收入未申报才能应用逃税罪。即便你年收入仅一万却住着别墅、开着跑车，在解释收入来源时也可以选择不告诉他们，因为他们没有证据。然而，对于日益加剧的贫富分化问题，这种制度真的具有公平性吗？

总的来说，世上并不存在一种法律可以让所有人满意。税法追求公平性和效率性的结果往往会让各方都感到不满意，这是一个永恒的真理。无论是追求公平性还是效率性，具体到税法领域，结果往往是让每个人都不满意。

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